Cine completează formularul 394

Ordinul ANAF nr. 3769/2015 prevede că declarația 394 trebuie completată și depusă de către:

1. Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România și care sunt obligate la plata taxei, pentru operațiuni taxabile cu cota prevăzută de Codul fiscal.

• În acest sens, declarația trebuie depusă pentru orice operațiune taxabilă pentru care este emisă o factură, inclusiv pentru avansuri sau pentru operațiunile la care se aplică sistemul TVA la încasare
• Declarația trebuie să conțină facturile emise în perioada de raportare, inclusiv cele care au înscrisă mențiunea „taxare inversă” sau „TVA la încasare”.
• În același timp, în declarație trebuie înscrise atât baza impozabilă și TVA aferente facturilor emise prin autofacturare, cât și valoarea totală a bonurilor fiscale, inclusiv facturile simplificate și bonurile fiscale care îndeplinesc condițiile unei facturi simplificate, indiferent dacă au sau nu înscris codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului;

2. Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România, care realizează în România achiziții de bunuri sau servicii.

• În acest caz, declarația trebuie să conțină facturile primite în perioada de raportare, inclusiv cele care au înscrisă mențiunea „taxare inversă” sau „TVA la încasare”, precum și borderourile de achiziții de bunuri și filele din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol în cazul achizițiilor efectuate de la persoane fizice.
• Mai mult, în formularul 394 trebuie să apară valoarea totală a facturilor simplificate și a bonurilor fiscale care îndeplinesc condițiile unei facturi simplificate, dacă au înscris codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului.

Termenul de depunere și perioada de raportare

Declarația 394 se va depune, în 2016, ca și până acum, în data de 25 a lunii următoare încheierii perioadei de raportare declarate pentru depunerea decontului (lunar, trimestrial), chiar și în cazul în care în acea perioadă nu au fost realizate operațiuni de natura celor care fac obiectul declarației.

Având în vedere că Ordinul ANAF nr. 3769/2015 intră în vigoare abia la 1 aprilie 2016, în lunile ianuarie și februarie, formularul declarației 394 va fi cel valabil în 2015, iar începând cu declarația lunii martie va fi folosită varianta 2016 a formularului 394.

Astfel, contribuabilii care au perioada fiscală luna calendaristică vor depune pentru lunile ianuarie și februarie 2016 declarația 394 prevăzută în Ordinul ANAF nr. 3596/2011. De menționat că, până la data de 25 aprilie 2016 inclusiv, aceștia sunt obligați să depunădeclarația în noul format și să înlocuiască astfel declarațiile depuse anterior pentru lunile ianuarie și februarie.

Ordinul ANAF nr. 3769/2015 mai prevede că declarația se depune în format electronic sub forma unui fișier PDF, care are atașat fișierul XML, disponibil pe site-ul ANAF. Formularul poate fi depus prin mijloace electronice de transmitere la distanță, pe portalul e-România, numai în cazul în care plătitorul deține un certificat calificat, eliberat în condițiile Legii nr. 455/2001 privind semnătura electronică.

În același timp, Ordinul ANAF prevede că declarația poate fi depusă și în format electronic, pe suport electronic, însoțit de formularul 394 în format hârtie (doar prima pagină), semnat și ștampilat, direct la registratura organului fiscal competent sau poate fi comunicată prin poștă cu confirmare de primire.

Ce este nou la modul de completare a declarației 394

Varianta valabilă din aprilie 2016 a formularului 394 privind livrările și achizițiile pe teritoriul național în anul 2016 va necesita un efort suplimentar pentru completare și depunere.

Declarația va fi mai greu de completat având în vedere faptul că tranzacțiile societății sunt defalcate luând în considerare toate posibilitățile existente în Codul fiscal. Pentru livrările supuse taxării inverse sunt 12 casete, în funcție de fiecare bun supus taxării inverse (cereale și plante tehnice, deșeuri, material lemnos, telefoane mobile, microprocesoare, console și jocuri etc.).

În același timp, și achizițiile supuse taxării inverse au fost defalcate pe sortimentele de bunuri achiziționate de persoana impozabilă.

In noua variantă a formularul 394, livrările și prestările de servicii pe teritoriul național efectuate de persoana impozabilă se defalcă prin prezentare de către:

• Clienți cumpărători ce aplică sistemul de TVA cu exigibilitate normală;
• Clienți cumpărători ce aplică sistemul de TVA cu plata la încasare.

Apoi, structura de vânzare este defalcată în funcție de cota de TVA aplicabilă, cu alte cuvinte:

• TVA de 20%;
• TVA de 9%;
• TVA de 5%.

Ce trebuie să declare persoana impozabilă în noul formularul 394

Începând din acest an, persoana impozabilă trebuie să completeze în declarația 394 date referitoare la plaja de facturi aferentă perioadei de raportare, precum și numărul total de facturi emise în perioada de raportare, aici fiind incluse și facturile stornate, anulate sau autofacturile.

Notă: Elementele bonurilor fiscale, când valoarea este până în 100 de euro sau, cu acordul autorităților fiscale, până în 400 de euro inclusiv TVA, conduc la îndeplinirea unei funcții de factură simplificată.

Din 2016, în declarația 394 vor fi declarate toate bonurile fiscale emise, fie ele facturi simplificate, fie cele pe care nu se precizează codul de identificare al cumpărătorului, atât ca număr total de bonuri fiscale, cât și ca valoare.

Un element de noutate îl reprezintă și obligația declarării unor situații ce nu țin neapărat de sistemul de TVA. Se vor declara achizițiile de bunuri și servicii de la persoane din sectorul agricol ce au ca document justificativ, de la caz la caz, carnetul de comercializare a produselor, facturi sau borderouri de achiziție.

De asemenea, în varianta valabilă în 2016 a formularului 394 vor trebui să fie declarate și achizițiile și livrările către persoane neînregistrate în scopuri de TVA, defalcate pe țara de rezidență a beneficiarului.

Dacă în decontul perioadei, persoana impozabilă înregistrează TVA de rambursat, aceasta va completa două tabele cu achizițiile și livrările pe categorii principale de tranzacții pentru a explica motivul înregistrării unei sume TVA de rambursat. 

Pe scurt, formularul va cuprinde pe de o parte:

Livrari:

-> toate facturile emise in perioada de raportare, inclusiv cele cu Taxare inversa sau TVA la incasare, facturile emise prin autofacturare (baza si TVA), valoarea TOTALA a bonurilor fiscale (inclusiv facturile simplificate si bonurile fiscale, indiferent daca au sau nu inscris codul de TVA al beneficiarului);

Achizitii:

-> toate facturile care au fost primite in perioada de raportare, inclusiv cele cu mentiunea Taxare inversa sau TVA la incasare;

-> achizitiile realizate in baza filelor de comercializare a produselor din sectorul agricol si achizitiile efectuate in baza borderourilor de achizitii

-> toate achizitiile realizate in baza facturilor simplificate si a bonurilor care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, daca au inscris codul de TVA al beneficiarului

Declaratia va contine in mod distinct si in detaliu, operatiile desfasurate cu urmatoarele categorii de persoane:

-> persoane inregistrate in scopuri de TVA in Romania;

-> persoane neinregistrate in scopuri de TVA in Romania (adica orice persoana cu care desfasurati o activitate comerciala, indiferent daca e platitor de TVA sau nu);

-> persoanele impozabile, nestabilite in Romania, dar care sunt stabilite in alt stat membru al UE si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania;

-> persoanele impozabile neinregistrate in Romania, nestabilite in UE si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania.

Alte elemente de noutate

Rectificarea declarației

Incepand cu luna iulie 2016 rectificarea se va putea face pentru datele declarate, considerate declarate eronat! Nu se vor mai putea inscrie in declaratie facturile primite (sau emise) in alta perioada fata de data intocmirii documentului.

Ce inseamna acest lucru? Daca am raportat pentru luna iulie o suma gresita, un nume de firma eronat, etc, vom putea rectifica aceasta inregistrare, prin redepunerea declaratiei 394. Insa nu vom mai putea redepune aceasta declaratie daca vom primi intr-o luna ulterioara niste documente aferente lunii iulie.

Declararea seriilor de facturi

Incepand cu luna iulie 2016 se vor declara seria si numarul facturilor emise in perioada de raportare. Acestea se refera DOAR la facturile emise pe teritoriul national.

Declararea facturilor anulate

Incepand cu luna iulie 2016 se vor declara distinct facturile anulate (factura anulata este acea factura emisa de unitate, dar NETRANSMISA partenerului).

Declararea facturilor stornate

Incepand cu luna iulie 2016 se vor declara distinct facturile stornate. Prin factura stornata se intelege (in acceptiunea D394) acea factura a carei valoare totala este negativa. In interpretarea noastra, aici vor fi prinse si reducerile comerciale si/sau financiare acordate, inclusiv facturile emise de retur.

Puteti descarca Anexa 1 cu regulile de validare si toate semnificatiile campurilor aici